年底了，各大公司陸續發放年終獎，國務院最新敲定的幾項稅收政策可謂是“及時雨”。

據新華社消息，12月29日召開的國務院常務會議決定，延續實施部分個人所得稅優惠政策。為持續減輕個人所得稅納稅人負擔，緩解中低收入群體壓力，會議決定：

將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月換算稅率單獨計稅的政策，延續至2023年底。

繼續對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅，政策延續至2023年底。

將上市公司股權激勵單獨計稅的政策，延續至2022年底。

上述三項政策，預計一年可減稅1100億元。

圖片來源：央視新聞聯播

年終獎可單獨計稅政策延長

根據財政部、稅務總局《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》的規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

來源：國家稅務總局網站

此次國常會將政策延續到2023年底，意味著2022年和2023年的年終獎也可以選擇單獨計稅或者合并計稅兩種方式了。

舉兩個例子：

A公司小王

小王2021年工資扣除三險一金、免征額等后，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨計稅的方式，小王共需繳納900元個稅，年終獎到手29100元；按合并計稅的方式，相當于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計稅方式下，單獨計稅下到手的年終獎多了5100元。

B公司小李

小李2021年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨計稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。如果合并計稅，則共需繳納個稅43080元。對小李來說，合并計稅下得到的年收入多了10410元。

“全年一次性獎金政策的延續對于領取工資薪金收入的中等收入人群而言，有助于降低其稅收負擔。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅對中國證券報·中證金牛座記者說。

中國社科院財經戰略研究院財政研究室主任何代欣對記者表示，從制度承諾兌現角度看，合并征收的設計有一定合理性，目前執行也有制度依據。不過，在經濟形勢比較復雜、擴大內需依然是跨周期調節重點的局面下，個稅依然需要發揮增加民眾可支配收入、降低稅負負擔作用，待時機成熟再進一步發揮其收入調節功能。

上市公司股權激勵

單獨計稅政策延長

根據財政部、稅務總局《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。

來源：國家稅務總局網站

粵開證券研究院副院長、首席宏觀分析師羅志恒對記者表示，相關政策的延續可以助力穩定居民實際可支配收入、擴大消費，從而穩定經濟增長；還可以穩定以股權激勵為主的科創企業對人才的吸引力。

羅志恒解釋，一方面，中央經濟工作會議指出當前經濟面臨“三重壓力”，其中就談到需求收縮。在這樣的情況下要穩增長，很重要的方式就是擴大內需、擴大消費，而消費最終取決于消費能力和消費意愿。股權激勵單獨計稅政策的延續可以穩定相應人員的可支配收入，進而提振消費。

另一方面，股權激勵是主要針對貢獻比較大的員工實行的長期性激勵，科技創新型企業的運用相對較多。因此，對股權激勵個稅相關政策的延續可以穩定這類員工的預期，幫助科創型企業員工更好進行科技創新工作。

何代欣表示，上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底，對鞏固股權激勵作用十分必要。上市公司中的創新科技型企業，或將受到更多的激勵。

年入不超12萬元

暫免補稅政策延續

2019年11月20日召開的國務院常務會議明確，為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。

此次國常會決定，將年入不超12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅政策延至2023年底。

近日召開的全國財政工作視頻會議指出，2021年，積極的財政政策提質增效，推動構建新發展格局邁出新步伐、高質量發展取得新成效。其中，優化和落實減稅降費政策，預計全年新增減稅降費達到1萬億元。

關鍵詞： 年終獎