為實(shí)現(xiàn)致富皮業(yè)公司私募債券發(fā)行目標(biāo)，主審會計師向企業(yè)介紹平面設(shè)計師，采用電腦修圖等手法偽造了與虛增財務(wù)數(shù)據(jù)相對應(yīng)的電子繳稅付款憑證和增值稅專用發(fā)票。后債券違約，債券認(rèn)購方東方證券(行情600958,診股)資管一紙訴狀將會計師事務(wù)所告上法院。經(jīng)法院最終審理，判決會計師事務(wù)所向東方證券賠償1571萬元、利息和違約金。

為發(fā)行私募債券

會計師事務(wù)所合伙人教唆企業(yè)

利用“PS”偽造發(fā)票虛增財務(wù)數(shù)據(jù)

據(jù)裁判文書網(wǎng)披露，2012年下半年，經(jīng)致富皮業(yè)公司實(shí)際控制人周立康決定，致富皮業(yè)公司擬對外發(fā)行私基債券融資。為實(shí)現(xiàn)債券發(fā)行目標(biāo)，致富皮業(yè)公司委托中信證券(行情600030,診股)公司擔(dān)任承銷商和受托管理人，由使用亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所有限公司北京分所名義的被告人王樂剛負(fù)責(zé)發(fā)債現(xiàn)場審計工作。致富皮業(yè)公司總經(jīng)理林永敏及財務(wù)經(jīng)理葉云龍負(fù)責(zé)向王樂剛提供發(fā)債所需的財務(wù)資料。

現(xiàn)場審計過程中，王樂剛認(rèn)為致富皮業(yè)公司實(shí)際財務(wù)情況不符合發(fā)債1.5億元的要求，邀與致富皮業(yè)公司林永敏等人溝通，得知致富皮業(yè)公司還有賬外收入后，提出可將賬外收入調(diào)整至財務(wù)報表中，增加公司的營業(yè)收入和凈利潤數(shù)據(jù)。而后，林永敏將其管理的賬外收入出庫單、收款憑證交給葉云龍，并授意葉云龍配合王樂剛的需要篡改財務(wù)賬套數(shù)據(jù)，編制虛假的納稅申報表等財務(wù)憑證。王樂剛則依據(jù)上述虛假財務(wù)數(shù)據(jù)制作內(nèi)容不實(shí)的現(xiàn)場審計底稿，將致富皮業(yè)公司2010、2011兩年度的營業(yè)收入從5.8億余元虛增6.77億余元至12.57億余元，凈利潤從0.16億余元虛增1.03億余元至1.2億余元。

為了使現(xiàn)場審計底稿通過亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所有限公司北京分所的內(nèi)控質(zhì)量審核，王樂剛要求致富公司提供與虛假財務(wù)數(shù)據(jù)相配套的繳稅憑證和增值稅專用發(fā)票等財務(wù)憑證，并向葉介紹了制作虛假憑證的平面設(shè)計師。葉云龍根據(jù)林永敏的要求，通過王樂剛介紹的平面設(shè)計師采用電腦修圖等手法偽造了與虛增財務(wù)數(shù)據(jù)相對應(yīng)的電子繳稅付款憑證和增值稅專用發(fā)票，交由林永敏審核，并加蓋公章，再由王樂剛提交給亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所有限公司北京分所應(yīng)對審核。亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所有限公司北京分所根據(jù)王樂剛提供的內(nèi)容不實(shí)的現(xiàn)場審計底稿及上述虛假財務(wù)憑證出具了內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)的“亞太京審字（2012）372號”審計報告。

債券違約，案涉人員被判刑

會計師事務(wù)所被判賠償1571萬元

在虛增財務(wù)數(shù)據(jù)后，2013年，致富皮業(yè)公司與東方證券公司簽訂了私募債券認(rèn)購協(xié)議，致富皮業(yè)公司發(fā)行規(guī)模為1.5億元、期限為36個月、票面利率為9.5%并且附第24個月末發(fā)行人上調(diào)票面利率選擇權(quán)和投資者回售選擇權(quán)的私募債券，中信證券作為受托管理人、承銷商。2013年2月5日，東方證券資管公司管理的東方紅-新睿4號集合資產(chǎn)管理計劃認(rèn)購1500萬元的案涉?zhèn)Ｖ螅瑬|方證券資管認(rèn)購的致富皮業(yè)公司該筆私募債券違約。致富皮業(yè)公司于2015年2月3日公告確認(rèn)回售事宜，但表示無力支付案涉?zhèn)幕厥郾窘鸷屠ⅰ?017年11月29日，江蘇省宿遷市宿豫區(qū)人民法院作出（2017）蘇1311破申7號《民事裁定書》，裁定受理中信證券公司對致富皮業(yè)公司的破產(chǎn)清算申請。

案發(fā)后，經(jīng)上海市第一中級人民法院審理，致富皮業(yè)公司犯欺詐發(fā)行債券罪，判處罰金人民幣四百五十萬元；致富公司總經(jīng)理兼財務(wù)總監(jiān)林永敏犯欺詐發(fā)行債券罪，判處有期徒刑三年；致富公司財務(wù)經(jīng)理葉云龍犯欺詐發(fā)行債券罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年。原北京亞太會計師事務(wù)所合伙人王樂剛犯欺詐發(fā)行債券罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金人民幣二十萬元。

不過此事還沒完，就致富皮業(yè)公司私募債券證券虛假陳述責(zé)任糾紛，東方證券資管將亞太會計所（亞太集團(tuán)會計所審計等業(yè)務(wù)部分于2013年轉(zhuǎn)制設(shè)立亞太會計所）一紙訴狀告上法院，要求亞太會計所向東方證券賠償相關(guān)損失。

后經(jīng)北京市第二中級人民法院審理，判決亞太會計所向東方證券資管賠償15712500元，以及相關(guān)利息和違約金。

亞太會計所以事務(wù)所改制

不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任為由提起上訴，二審被駁回

一審判決后，亞太會計所不服提起上訴。亞太會計所認(rèn)為，亞太會計所沒有承接亞太集團(tuán)會計所的任何財產(chǎn)和風(fēng)險基金，不應(yīng)承擔(dān)亞太集團(tuán)會計所的任何民事責(zé)任，亞太會計所不應(yīng)對亞太集團(tuán)會計所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

二審法院北京市高級人民法院審理認(rèn)為，雖然亞太會計所的出資由32位注冊會計師（即32位合伙人）個人繳納，但該出資及亞太會計所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、業(yè)績等均是承繼亞太集團(tuán)會計所而來；且根據(jù)相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制前的經(jīng)營期限、經(jīng)營業(yè)績視同連續(xù)，執(zhí)業(yè)資格相應(yīng)延續(xù)，在轉(zhuǎn)制前形成的職業(yè)風(fēng)險基金在轉(zhuǎn)制后應(yīng)繼續(xù)留存且留存期不得少于10年；亞太會計所提交的證據(jù)不足以證明其未接收亞太集團(tuán)會計所的剩余財產(chǎn)和風(fēng)險基金。因此，一審法院認(rèn)為亞太會計所作為亞太集團(tuán)會計所分立后的合伙企業(yè)，系本案適格被告，是正確的。亞太會計所主張其為新設(shè)立而非分立的合伙企業(yè)，獨(dú)立于亞太集團(tuán)會計所，缺乏事實(shí)依據(jù)，本院不予支持。

最終，二審法院宣布駁回亞太會計所上訴，維持原判。且二審判決為終審判決。

關(guān)鍵詞： 債券 爆雷 會計所