近年來，立足服務實體經濟發展和提高上市公司質量的監管大局，證監會堅持“一案雙查”，依法從嚴從快從重查處證券欺詐、造假背后的中介機構不勤勉盡責等違法行為。2019年以來，查處中介機構違法案件80起，涉及24家會計師事務所、8家證券公司、7家資產評估機構、3家律師事務所、1家資信評級機構，涵蓋股票發行、年報審計、資產收購、重大資產重組等重點領域。2021年，我會依法立案調查中介機構違法案件39起，較去年同期增長一倍以上，將2起案件線索移送或通報公安機關。

從這些案件看，相關違法行為集中表現為：一是風險識別與評估程序存在嚴重缺陷，未針對重大錯報風險設計和實施進一步審計程序。有的會計師事務所在公司貨幣資金期末余額大、“存貸雙高”明顯、存在舞弊風險的情況下，仍未識別貨幣資金重大錯報風險。有的會計師事務所未對公司生產成本大幅波動、原材料頻繁結轉等異常情況保持合理懷疑，未進行有效核查或追加必要的審計程序。二是鑒證、評估等程序執行不充分、不適當，核查驗證“走過場”，執業報告“量身定制”。有的會計師事務所未對函證過程保持有效控制，監盤程序執行不到位。有的資產評估機構按照公司預先設定的價值出具評估報告，簽字評估師未實際執行評估程序。三是職業判斷不合理，形成的專業意見背離執業基本準則。有的證券公司作為財務顧問服務機構，忽視公司項目進展的不確定性，導致收入預測與實際情況存在重大差異。有的律師事務所在審查合同效力時，未履行特別注意義務，未發現公司無權處分資產等情況。四是嚴重背離職業操守，配合、協助公司實施造假行為。有的從業人員配合公司攔截詢證函，偽造審計證據。有的會計師事務所按公司要求提前約定審計意見類型，簽署“抽屜協議”。上述違法行為反映出一些中介機構及從業人員獨立性、專業性缺失，質量控制體系和管理機制不健全，以及缺乏職業懷疑精神、喪失職業底線等突出問題。

中介機構歸位盡責是提高資本市場信息披露質量的重要環節，是防范證券欺詐造假行為、保護投資者合法權益的重要基礎，是深化資本市場改革、促進資本市場高質量發展的必然要求。下一步，我會將堅決貫徹中辦、國辦印發的《關于依法從嚴打擊證券違法活動的意見》，按照“零容忍”的工作方針，強化日常監管、監督檢查和稽查執法的有效聯動，堅持“一案雙查”，用足用好新《證券法》賦權，依法嚴肅追究中介機構及從業人員違法責任，切實提高違法成本，有力督促其發揮資本市場“看門人”作用，有效構建以信息披露為核心的市場運行體系。

關鍵詞： 證監會 證券中介機構 違法行為